增值税扣税凭证逾期了还能进行抵扣吗?怎么抵扣?

博弈君 2018-01-13 10:33

营改增后,增值税扣税凭证认证的时间有180天。然而,总有那么些让你来不及认证的理由。邮寄丢失、误递、税务机关信息系统、网络故障、买卖双方经济纠纷,甚'...

营改增后,增值税扣税凭证认证的时间有180天。然而,总有那么些让你来不及认证的理由。

邮寄丢失、误递、税务机关信息系统、网络故障、买卖双方经济纠纷,甚至是……

咋办?还能抵扣吗!?

2017年10月份,关于逾期增值税扣税凭证抵扣的问题又有新政策了!

逾期增值税扣税凭证继续抵扣新政

01、明确:逾期未认证不作扣税凭证

有关企业取得税控系统开具的增值税专用发票,凡逾期未申报认证的,一律不得作为扣税凭证,已经抵扣税款的,由税务机关如数追缴,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

02、废止:逾期凭证不得抵扣规定

废止原有的“凡逾期未申报认证的,一律不得作为扣税凭证,已经抵扣税款的,由税务机关如数追缴,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚”的规定。

03、明确:认证后,逾期凭证可抵扣

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

04、确认:造成逾期客观原因

当发生真实交易且符合以下情况:

1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;

2、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押、封存纳税人账簿资料,导致纳税人未能按期办理申报手续;

3、税务机关信息系统、网络故障,导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书,未能及时办理申报抵扣;

4、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致未能按期申报抵扣;

5、国家税务总局规定的其他情形。

经主管税务机关审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

05、修改:审批下放到省国税局

在新政之后,审批权已经下方到省国税局。

主管税务机关在核实无误后,向上级税务机关上报,并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级上报至省国税局即可。

增值税扣税凭证如何申请办理逾期抵扣

1、直接向主管税务机关索取,或者通过官方税务网站下载《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》和“逾期增值税扣税凭证电子信息格式”,根据相关要求正确填写。

2、把《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》和“逾期增值税扣税凭证电子信息格式”打印出来,同时向主管税务机关提交纸质和电子文件。

3、填写纳税人逾期增值税扣税凭证情况说明(范例如下图),并提供并加盖企业公章的相应证明。

如果证明件属多用途的,可以分别提供原件和复印件,主管税务机关核对后返还原件。

4、主管税务机关对相关抵扣凭证是否已申报抵扣或已失控等情况进行审核,经批准的纳税人可按规定计算抵扣增值税。

特别提示

发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件;或者因销货部分退回及发生销售折让的情况,可以让销售方开红字冲销再开一张发票过来抵扣逾期发票。

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